公司財務(wù)收支審批報銷制度（十二篇）

發(fā)布時間：2024-02-06 08:30:12 查看人數(shù)：46

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公司財務(wù)收支審批報銷制度

第1篇公司財務(wù)收支審批報銷制度

---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠自相符合公司財務(wù)收支審批報銷制度

一、財務(wù)收支審批的范圍

---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠自相符合二、財務(wù)收支的審批報銷程序

---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠自相符合三、財務(wù)收支的審批權(quán)限：

四、報銷時間

---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠自相符合五、關(guān)于借款

第2篇 z銷售公司財務(wù)管理制度

公司財務(wù)管理制度針對公司的財務(wù)管理、財務(wù)工作制定的公司制度,是為了促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟效益,詳情請看以下銷售公司財務(wù)管理制度的內(nèi)容,僅供參考。

一、資金管理制度

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目---貨款戶和費用戶,具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié),月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表,以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行,不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元,如有多余費用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行,保證現(xiàn)金安全。

1.4、會計應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤,每月至少監(jiān)盤三次,編制“庫存現(xiàn)金盤點表”;審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”,對未達事項進行落實。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶,即貨款戶和費用戶;賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支,所有貨款回籠到該賬戶;費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶,若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶,需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進行清理,對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶,并報股份公司財務(wù)部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶,銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時,或貨款停留達一周以上,必須即時匯入股份公司總部指定賬戶,每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶,具體辦法詳見《費用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務(wù),一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。

(1)公司支票的購買由出納員負責(zé),并填寫支票備查簿,支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。

(2)空白支票由出納員負責(zé)保管,簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管,人名章由出納保管。

(3)現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用,公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來,一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

(4)各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時,應(yīng)填制規(guī)定的借款單,由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字,并報分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起,十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù),其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票,如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

(5)出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票,不得簽發(fā)任何種類的空白支票,當(dāng)付款金額無法確定時,可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票,并寫明用途和收款單位。

(6)財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章,簽發(fā)支票時必須按編號序順使用,對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

(7)應(yīng)及時登記支票登記簿,與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部(書面報告)才能收取,嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全:日期大寫;金額大、小寫要一至;并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印(目前只有農(nóng)行為鋼印,其他銀行均為紅印)。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位(即出票單位)蓋上預(yù)留銀行印簽,出票人的全稱與出票人簽章的財務(wù)專用章必須完全一致,一字不漏,收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件:a、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織;b、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系;c、資信狀況良好,具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月,即其出票日期與到期日不得超過六個月(含六個月,但不能多出一天)。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票,必須取得連續(xù)背書,第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致,一字不漏;第二背書人同第一背書人相同,依次前后銜接,最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格,因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票,并確信開票銀行到期有能力付款(支行級的銀行),才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外,還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的,要求財務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人(或被背書人),且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務(wù)審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時,必須注明被背書人的全稱,以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失,如在背書欄內(nèi)蓋章,而沒有注明被背書人的全稱,如果該銀行承兌匯票遺失,任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度,填寫借支單,由財務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬,不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商(客戶)收(借)取“錢、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險,防止經(jīng)濟糾紛,現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商(客戶)處借款、借貨事宜規(guī)定如下:

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商(客戶)處借款、借貨;禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商(客戶)帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務(wù)經(jīng)理要負責(zé)給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件(一式二份并蓋公司財務(wù)章,由分公司總經(jīng)理簽發(fā),經(jīng)銷商法人簽章確認后,分公司財務(wù)部回收一份存檔備查,經(jīng)銷商自留一份),明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商(客戶)處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進一步規(guī)范銷售,減少經(jīng)營風(fēng)險,保證公司的財產(chǎn)安全,最大限度在減少呆賬、壞賬,對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定:

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是:“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則,所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷,對確需賒銷的,應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告,報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況(包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等)并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見,報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批,且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位,分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施,并指定專人負責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細的分析,不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬,并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額,任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法,均屬做假賬的違規(guī)行為,一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理,分公司必須要加強對應(yīng)收賬款的管理,堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生,特別是分公司財務(wù)經(jīng)理,絕不能做假賬,否則,股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟責(zé)任,直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的結(jié)算,各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細科目:

2.1.1當(dāng)收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”,按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”,按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時,借記“內(nèi)部往來”,貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時,分公司借記“銀行存款—費用戶”,貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準(zhǔn)確,有據(jù)可查,所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》,《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫,并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對,根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》,雙方各執(zhí)一份存檔備查,調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié),并要及時查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會計政策:固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分;低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門:銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后,即由財務(wù)部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標(biāo)簽;低值易耗品由倉庫保管。

3、移交:對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點:銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門會同使用部門每年盤點一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊,每一類別至少抽點十項,盤點后應(yīng)填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因,一份自存,一份報分公司總經(jīng)理,一份送股份公司總部財務(wù)部門。財務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報股份公司總部財務(wù)部,根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù):銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn),若需購置,必須向股份公司財務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算,并專項報告,經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準(zhǔn)后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請,在物料消耗中列支。

7、保險:根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。

8、費用承擔(dān):固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理,制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定,由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱,要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準(zhǔn),不得寫錯別字,不得寫單位簡稱;客戶為自然人的,要如實填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票,須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字,經(jīng)辦人是客戶的,還需注明客戶的身份證號碼,然后由業(yè)務(wù)員簽字確認,或附該客戶的單位介紹信,隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達的,須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明,并有收到人簽字和單位蓋章,該證明要及時送交公司財務(wù)部門,附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票,均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實現(xiàn)銷售,客戶未索取發(fā)票的,必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后,并計提銷項稅,客戶聯(lián)單獨由會計保管,并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的,除經(jīng)特殊審批外,欠款未收回前,不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外,還要遵守以下規(guī)定:

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司,對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位,須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件,并在復(fù)印件上加蓋單位公章,同時提供在稅務(wù)機關(guān)備案的單位電話號碼,開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財務(wù)開具的收款收據(jù),或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù),或收回的普通發(fā)票等,按稅務(wù)登記證上的單位名稱,編制開票申請單(開票申請單附后),要做到字跡清楚,項目齊全,計算準(zhǔn)確;由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的,應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼,公司業(yè)務(wù)人員簽字確認后,送公司經(jīng)理審批,然后由財務(wù)經(jīng)理審批,審核無誤后的開票申請單才能開票,開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字,不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的,客戶要及時提供變更證明,以利業(yè)務(wù)結(jié)算;變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理:對于批準(zhǔn)的退貨,將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)(購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián))或購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》(購貨方已作賬務(wù)處理),粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后,作為開具紅字發(fā)票的依據(jù),并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票(附紅字記賬聯(lián)外,其他聯(lián)次均不得撕下),編制通用記賬憑證,并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準(zhǔn),票面要整潔,項目填寫齊全,字跡清楚,蓋章清晰,手續(xù)齊備,計算準(zhǔn)確,并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項的單位名稱,及提供發(fā)票的單位名稱相一致;如果名稱等記載事項發(fā)生變更,對方一定要提供變更證明,并加蓋單位公章,作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外,應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)及時辦理認證手續(xù),然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù);

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票,以降低成本、費用;對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位,可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票,但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后,應(yīng)及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù),不得拖延,暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的,可先辦理入庫、入賬手續(xù),但須通知財務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”,“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票,以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物代理業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票,按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額(或根據(jù)稅務(wù)局要求進行調(diào)整),隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票,并征詢當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件,全項詳細填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的,將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款;違反規(guī)定觸犯刑法的,后果自負;違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的,或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的,直接責(zé)任人要負賠償責(zé)任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則,盡可能降低庫存風(fēng)險。

1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃,結(jié)合實際需求,合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量,在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求,分公司計劃員要填好《要貨申請表》,《要貨申請表》經(jīng)分公司財務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批,并通過傳真給大連分公司銷售部,經(jīng)銷售部和財務(wù)部審核無誤后,辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單,入庫單至少有下列內(nèi)容:

產(chǎn)品品種貨位號數(shù)量()單價金額(元)備注

申請人持填寫好的入庫單,填寫好由檢驗員(或庫管員)檢驗后簽字,并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份,第一聯(lián)、存根,第二聯(lián)、庫房留存,第三聯(lián)、財務(wù)核算,第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),做好各項記錄,以備查用。財務(wù)部門根據(jù)入庫單財務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種:客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種:客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨;第二種:委托發(fā)貨;第三種:公司派自己的貨車,給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式,都要填寫出庫單。出庫單(或銷售單)至少有下列內(nèi)容:發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表:

發(fā)貨單位:出庫日期

產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注

出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨

運費結(jié)算方式1、公司代墊運費2、貨到付款

出庫單(或銷售單)也是一式四份:第一聯(lián),存根;第二聯(lián),成品庫留存;第三聯(lián),財務(wù)核算;第四聯(lián),提單,提貨人留存。提貨的車到達倉庫后,出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下,按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理,嚴(yán)防破損,做好數(shù)量記錄,核實品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點。分公司財務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點,對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因,上報股份公司財務(wù)部進行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部,任何部門無權(quán)聘用和解聘財務(wù)人員。下屬各銷售分公司財務(wù)負責(zé)人由股份公司總部財務(wù)審計部經(jīng)理提名,報股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務(wù)審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放;財務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔(dān);財務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項財務(wù)管理制度,在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財務(wù)審計部的指導(dǎo);總部財務(wù)審計部對其財務(wù)活動進行定期審計和不定期專項核查,對于違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的,公司總部將對其作出相應(yīng)處理,對于違返國家法律的,將移送司法機關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理,及時提供真實、有效的財務(wù)信息,積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務(wù)負責(zé)人定期向總部財務(wù)審計部述職,在日常財務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新,提高公司財務(wù)管理水平,鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務(wù)人員進行考核,以此作為年終獎金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度,現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定,根據(jù)分公司財務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對財務(wù)人員的晉升、獎懲依據(jù)。

1、分公司財務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下,嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項規(guī)章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務(wù)部.

1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務(wù)、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定,對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理,并且退回經(jīng)辦人,堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務(wù)資料,確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營費用的預(yù)算,并就經(jīng)營費用預(yù)算的執(zhí)行差異進行分析,然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告,按股份公司的要求審核分公司的會計報表,并在限期內(nèi)寄回股份公司財務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證,堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則,對分公司的實物(包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等)與貨幣資金進行定期或不定期的盤點,并核對賬實是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下,積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務(wù)的提升,做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施,確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章,并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務(wù)崗位工作,并組織好分公司財務(wù)每月的工作小結(jié)會,總結(jié)分公司財務(wù)工作中存在的問題和不足,并書面上報股份公司財務(wù)部。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度,安排好分公司節(jié)假、雙休日財務(wù)人員的值班,堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務(wù)部交付的其他臨時性工作,同時以身作則組織與帶好分公司財務(wù)隊伍,將分公司財務(wù)工作做好。

2、分公司會計的崗位職責(zé)

2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度,編制記賬憑證、登記會計明細賬(不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬)和結(jié)賬、對賬,做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚,對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿;定期和不定期對賬,使賬賬、賬實相符。

2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫,并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔(財務(wù)資料歸檔管理)。

2.6負責(zé)稅務(wù)申報及稅控系統(tǒng)的維護。

2.7按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支貨款,不能白條抵押現(xiàn)金,堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度,使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù),必須根據(jù)會計(財務(wù)經(jīng)理)編制的,并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目,出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前,必須堅持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和金額,對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款,并及時向分公司財務(wù)經(jīng)理或股份公司財務(wù)審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對,要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢,并督促有關(guān)人員及時處理。

3.6為了確保安全,分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時,應(yīng)由分公司財務(wù)經(jīng)理配備人員同行,采取相應(yīng)的安全措施,同時保險柜密碼嚴(yán)格保密,鑰匙要妥善保管不得丟失,不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管,如確有原因離崗時,必須由分公司財務(wù)經(jīng)理指派他人代管,而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章,如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任,支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強有價證券的管理,有價證券必須存放在保險柜中并設(shè)立備查賬,保護有價證券安全、完整不受損(要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回)。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

注:銷售分公司未設(shè)會計崗位的,由財務(wù)經(jīng)理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強會計檔案管理,特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括:會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件,如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務(wù)部應(yīng)有專人負責(zé)保存會計檔案,定期將財務(wù)部歸檔的會計資料,整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類,具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時,由會計檔案管理人員提出銷毀意見,經(jīng)部門經(jīng)理審查,股份公司財務(wù)部批準(zhǔn),并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊,銷毀時應(yīng)由股份公司財務(wù)審計部有關(guān)人員共同參加,并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時,必須按規(guī)定順序及時歸還原處,若要查閱入庫檔案,必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時,必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意,方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時,應(yīng)持有單位介紹信,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后,方能由檔案管理人員接待查閱,并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外,如有特殊情況,需帶出室外復(fù)印時,必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn),并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等,會計檔案需要轉(zhuǎn)交時,須辦理交接手續(xù),并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年

(二)會計帳簿類:

(1)、日記帳15年

其中:現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年

(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

(三)會計報表類:

(1)、主要財務(wù)指標(biāo)報表(包括文字分析)3年

(2)、月、季度會計報表(包括文字分析)5年

(3)、年度會計報表(包括文字分析)永久

(四)其他類:

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久

(2)、財務(wù)成本計劃3年

(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議永久

九、附則

1、本制度從二零零三年開始執(zhí)行。

2、本制度解釋權(quán)屬股份公司財務(wù)審計部。

第3篇公司財務(wù)管理制度成本管理規(guī)定

某公司財務(wù)管理制度之“成本管理規(guī)定”

第一章總則

第一條為了加強總公司所屬備企業(yè)的成本、費用管理,不斷提高經(jīng)濟效益,現(xiàn)參照國務(wù)院(國營企業(yè)成本管理條例》及其實施細則,結(jié)合現(xiàn)行財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定及我公司實際情況,制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于11系統(tǒng)各所屬企業(yè)。

第三條成本、費用管理的基本任務(wù),是通過對成本、費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘降低成本、費用的潛力,努力降耗增效。

第四條在成本、費用管理中,各單位要嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規(guī)和總公司財務(wù)規(guī)定,實行成本、費用管理責(zé)任制,使計劃管理、定額管理和分級管理相結(jié)合,正確核算各單位成本、費用。

第五條根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制,各公司總經(jīng)理對本單位成本、費用管理負全責(zé)?？倳嫀?財務(wù)總監(jiān)、主管財務(wù)副總經(jīng)理)或財務(wù)經(jīng)理(主管)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費用核算和管理,準(zhǔn)確核算成本、費用,并對企業(yè)經(jīng)營效果負責(zé)。各單位財會部門具體負責(zé)成本費用的核算與管理工作?？偣矩攧?wù)本部依據(jù)本規(guī)定及國家相關(guān)規(guī)定負責(zé)對所屬各單位的成本、費用核算進行管理和監(jiān)督。所屬各單位應(yīng)根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合各自行業(yè)實際,參照國家相對應(yīng)的財務(wù)會計制度,制定各自成本、費用管理實施細則,報財務(wù)本部備案,并指定專人負責(zé)企業(yè)的成本管理。

第二章成本、費用開支范圍

第六條工業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)制度關(guān)于成本、費用開支范圍的規(guī)定,加強對產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、制造費用及企業(yè)的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用的核算與管理。具體開支范圍按(工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條總公司所屬其他行業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各自的單位實際,認真遵守相對應(yīng)的國家行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的成本、費用開支范圍。

第三章成本、費用核算

第八條各所屬企業(yè)的制造成本,必須根據(jù)計算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計產(chǎn)量、實際消耗和實際價格,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行核算,對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的期間費用,應(yīng)按照其歸屬期限,區(qū)分費用性質(zhì),據(jù)實進行分類核算。

企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本,成本計算過程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)按計劃成本或定額成本進行核算的,要按規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。原材料按計劃價格核算的,與實際價格的差異也應(yīng)按規(guī)定的成本計算期及時進行調(diào)整分配。

第九條一次支付、分期攤銷的費用,應(yīng)按照費用項目的受益期限,確定分攤數(shù)額。受益期不超過一年的費用,列入待攤費用;受益期超過一年的費用,列入遞延資產(chǎn),按實際受益期攤銷,其中開辦費按五年攤銷。企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)在年終會計決算中說明,報總公司財務(wù)本部審查。

第十條在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)報總公司財務(wù)本部備案,預(yù)提期短的,年終決算不留余額,預(yù)提期長,跨年度使用、需保留余額的,應(yīng)在年終決算中說明,報總公司財務(wù)本部審查。

第十一條低值易耗品單價在200元(含200元)人民幣以下的,可列出品名,在領(lǐng)用時一次列入成本、費用。單價在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過一年的,必須采用五五攤銷法進行核算,在領(lǐng)用和報廢時各分攤50%。

第十二條產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本以及期間費用的核算,除種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)按生產(chǎn)季節(jié)、施工企業(yè)按季進行外,一律以月為成本計算期,同一個計算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入、消耗和支出,起訖日期必須一致。

第十三條成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆,影響成本、費用的準(zhǔn)確性。

一、制造費用與直接生產(chǎn)成本;

二、制造成本與期間費用;

三、各類期間費用之間的界限;

四、本期成本與下期成本;

五、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本;

六、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。

第十四條成本核算的程序和方法要切實可行,一經(jīng)確定,非經(jīng)總公司財務(wù)本部批準(zhǔn),不得變動。

第四章成本管理責(zé)任制及監(jiān)督

第十五條各單位必須按分工及崗位職責(zé)建立成本管理目標(biāo)責(zé)任制。并編制成本、公用計劃和具體措施,對成本實行計劃控制和目標(biāo)管理,以保證完成。

第十六條各單位應(yīng)根據(jù)自身的特點并結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定,制訂本單位的各項定額指標(biāo),并認真執(zhí)行。總公司將對不同性質(zhì)的單位采用不同的方法和標(biāo)準(zhǔn)進行成本、費用考核。

第十七條各單位財會部門的成本管理責(zé)任。;制定本單位成本費用管理制度;組織成本費用核算;編制并具體落實成本費用計劃;監(jiān)督考核單位內(nèi)部各項成本計劃的具體執(zhí)行情況;對本單位成本費用進行及時的預(yù)測、控制和分析。

第五章附則

第十八條本規(guī)定由總公司財務(wù)本部負責(zé)解釋和修訂。

第4篇 z公司財務(wù)會計管理制度

公司財務(wù)會計管理制度

為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營和管理行為,合理籌措和使用資金,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,按照《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度的要求,特制訂本制度。

一、業(yè)務(wù)性資金實行計劃管理

1、年初由財務(wù)部根據(jù)公司年度工作計劃和目標(biāo),編報資金使用計劃、單項工作計劃表,報董事會審批后執(zhí)行。

2、公司各部門計劃內(nèi)業(yè)務(wù)用資金,須填制資金使用申請表。由總經(jīng)理審批,特殊情況下總經(jīng)理可授權(quán)執(zhí)行副總經(jīng)理審批。

二、費用性資金實行一支筆審批管理

1、所有費用的支出,每月均有總經(jīng)理審批執(zhí)行。

2、費用支出在1000元以上的由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審批執(zhí)行。

3、費用支出在1000元以下的由執(zhí)行副總經(jīng)理會同財務(wù)主管審批后執(zhí)行,同時上報總經(jīng)理。

4、差旅費用的審批由執(zhí)行副總經(jīng)理和財務(wù)主管共同審批,同時上報總經(jīng)理。

5、差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)確定報董事會批準(zhǔn)。

6、專用性票據(jù)要正規(guī)票據(jù),

7、固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)總經(jīng)理審批報董事會同意后方可購置。

8、員工工資的審批由總經(jīng)理審批。

三、控制現(xiàn)金使用范圍,嚴(yán)格票據(jù)和現(xiàn)金管理。

財務(wù)人員及時做好原始票據(jù)的催繳回收工作,杜絕白條下賬和抵庫。

1、職工因公領(lǐng)用款項,一般情況下要七天內(nèi)核銷報賬,無特殊原因,月滿不報者扣發(fā)工資頂替。

2、內(nèi)部職工個人借款,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不得辦理,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款,必須注明還款日期及辦法,否則財審部拒付。

3、不論支票、現(xiàn)金,發(fā)生費用時經(jīng)辦人必須要求對方開具正式發(fā)票。支票發(fā)出時,財審部門要執(zhí)行審批手續(xù),登記支票使用備查薄。要準(zhǔn)確填寫金額,如具體額度不確定,應(yīng)限位數(shù),使用限位數(shù)支票時,經(jīng)辦人應(yīng)親手填寫或嚴(yán)格監(jiān)督收方填寫,并讓其在存根聯(lián)上簽字,以防公司受經(jīng)濟損失。

4、支票領(lǐng)用人從領(lǐng)用之日起,七日內(nèi)必須報賬,對到期不報者財務(wù)人員應(yīng)及時督促,并拒絕再發(fā)放。因此造成損失的,由支票領(lǐng)用人承擔(dān)一切責(zé)任。

5、嚴(yán)禁開空頭支票、遠期支票。否則,出現(xiàn)問題糾紛、經(jīng)濟責(zé)任、法律責(zé)任,由當(dāng)事人自負。

6、差旅費報銷按公司規(guī)定執(zhí)行。

7、職工工資及年終獎勵工資由公司董事會確定標(biāo)準(zhǔn)。辦公室負責(zé)填列考勤表,后由財審部做工資表,經(jīng)總經(jīng)理簽批后,由職工個人簽領(lǐng)。職工工資原則上不拖欠,適公司經(jīng)濟狀況,最多拖欠不超過兩個月工資。

8、公司銷售發(fā)票由出納保管,并在主管會計的監(jiān)督下按規(guī)定使用。

四、會計工作實行規(guī)范化原則管理

1、公司每月30日結(jié)賬,月末做出各項會計報表報送有關(guān)部門和總經(jīng)理、董事會。年末做出決算報公司董事會和監(jiān)事會。

2、財務(wù)部要及時審核各項財務(wù)收支手續(xù),合理設(shè)置會計科目,正確及時記錄賬薄,準(zhǔn)確核算成本。按時同有關(guān)部門對賬,做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

3、對不合理和違反財務(wù)制度的開支和違反報批程序的行為,應(yīng)予以抵制,問題嚴(yán)重的向領(lǐng)導(dǎo)請示處理。

4、依據(jù)《會計檔案管理辦法》的要求將會計憑證、賬薄、各項會計報表等整理、立卷、歸檔、保管。同時積極提供會計檔案資料為公司服務(wù)。向外部提供會計檔案資料時,原件不得外借,特殊需要的,須經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后辦理借閱登記手續(xù),按時歸還后清點歸檔。

5、財審部必須保存各種合同文本、概預(yù)算文件一份,有關(guān)部門要積極配合,完整提供。財審人員必須按時收集、匯總生產(chǎn)經(jīng)營情況等方面的有關(guān)資料,分析檢查合同執(zhí)行情況,為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息資料和改進意見。

6、財務(wù)部庫存流動資金不超過1000元,使用現(xiàn)金如超過規(guī)定數(shù)額時必須提前告之。

五、公司全體員工要共同遵守以上財務(wù)制度,因違反財務(wù)制度而造成經(jīng)濟損失,由當(dāng)事人負全部責(zé)任。

六、本制度由董事會負責(zé)解釋,于2006年1月1日實施。

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第5篇物業(yè)公司財務(wù)部防火制度3

物業(yè)公司財務(wù)部防火制度(三)

1.0目的

為確保安全,減少事故的發(fā)生

2.0適用范圍

財務(wù)部人身及財產(chǎn)各項安全、消防隱患及損害事故;

3.0工作職責(zé)

(略)

4.0程序要點

4.1辦公室不得存放與辦公無關(guān)的易燃易爆物品,報紙、書刊、資料等易燃物要及時清理或處理,不得大量存放,對必須存放的要采取可靠的防火措施;

4.2上班時禁止一切閑雜人員進入辦公室內(nèi);

4.3辦公室所有的報表、帳本和其他涉及公司的保密資料,下班前要整理歸檔鎖好;

4.4辦公室內(nèi)禁止一切明火行為,下班時要將電源斷開、關(guān)好門窗方可離開,對用過的廢紙,無用的文件、報表和其他可燃物要及時處理,不需要的用碎紙機處理;

4.5辦公室內(nèi)的門鑰匙各自要保管好,不得任意丟放或交其他人員保管;

4.6辦公室要根據(jù)實際需要,配備一定數(shù)量的滅火器材,以備急需之用。

5.0 記錄文件與控制表格

6.0 支持文件

第6篇 **公司財務(wù)部工作制度及崗位職責(zé)

**公司財務(wù)部工作制度及崗位職責(zé)

一、財務(wù)部工作制度

在**公司各項財務(wù)會計制度的指導(dǎo)下,在中心主任的領(lǐng)導(dǎo)下,制定并組織實施財務(wù)內(nèi)控制度,搞好財經(jīng)管理工作。

1、資金預(yù)算制度

(1)根據(jù)采購任務(wù)建立采購資金預(yù)算制度,逐月編制資金預(yù)算表及上月實際與預(yù)計比較的資金運用表。并按規(guī)定呈送相關(guān)部門掌握采購資金的運用情況。

(2) 協(xié)助中心主任籌措調(diào)度好資金,并于次月十日前按月將有關(guān)銀行貸款額度可動用資金、存款余額等編制“銀行借款明細表”呈中心主任審核作為決策的參考。

2、資金控制制度

根據(jù)采購資金計劃做好日常采購中的資金控制制度。達到資金運用的最高效益。

3、財務(wù)控制制度

(1)應(yīng)隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金,并維持最少額度。

(2)各項支出要以核準(zhǔn)的合同或訂單為依據(jù)并分責(zé)辦理。

應(yīng)盡可能以支票支付,支票的使用保管嚴(yán)格按支票管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

各項付款憑證一經(jīng)支付,應(yīng)即加蓋付訖(或轉(zhuǎn)訖)章。以防重復(fù)支款。

財會人員要相互制約。出納與會計、財務(wù)主管與會計主管、收款與賬務(wù)要予以分立,避免集中一人。

定期舉行資產(chǎn)的全面盤點,一般一年一次。盤點結(jié)果呈報中心主任核準(zhǔn)后作賬務(wù)處理。不得擅自對盤盈或盤虧資產(chǎn)處理。

財務(wù)人員處理業(yè)務(wù)盡可能遵循中心的各項書面管理手冊規(guī)定制度。

4、財務(wù)內(nèi)部稽核制度

(1) 中心主任或部主任指(2) 定專人執(zhí)行稽核工作。主要稽核范圍為賬務(wù)和財務(wù)以及其他需要稽核的項目。

(3) 稽核人員對所審核的事項負責(zé)任,(4) 應(yīng)保守秘密,(5) 寫出稽核報告呈各有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

(6) 賬務(wù)的稽核遵照賬務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定進行。

(7) 財務(wù)的稽核嚴(yán)格按其財務(wù)制度和規(guī)定進行。

(8) 其他稽核按相關(guān)規(guī)定進行。

5、采購物料付款制度

(1) 財務(wù)部門在接到采購部傳來的“合同(2) (或訂單)”“材料驗收報告表”,(3) 應(yīng)與發(fā)票核對無誤后辦理付款。

(4) 如果屬分批驗收的,(5) 財務(wù)部在接到第一批物料驗收報告表后,(6) 按前次程序辦理。

(7) 對于購入材料須試車檢驗者,(8) 其訂立合同(9) 部分,(10) 依合同(11) 規(guī)定辦理付款;未訂合同(12) 部分,(13) 依采購部門呈準(zhǔn)的付款條件辦理付款。

(14) 短交應(yīng)補足者,(15) 財務(wù)部門依照實收數(shù)量給予付款。

(16) 超交者應(yīng)經(jīng)部主任核實后依實收數(shù)量進行付款,(17) 否則僅依定貨數(shù)付款。

(18) 財務(wù)部付款時按照支款審批程序規(guī)定辦理,(19) 辦事人員不(20) 得拖延。

6、會計檔案管理制度

(1) 本中心的會計憑證、賬簿、報表、會計文件和其他有保存價值的資料,(2) 均應(yīng)歸檔。

(3) 會計憑證應(yīng)按月、按編號逐月裝訂成冊,(4) 標(biāo)(5) 明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),(6) 由有關(guān)人員簽名(7) 蓋章(包括制證、審核、記賬、主管)裝訂后移送專人保管,(8) 分類填制目錄。

(9) 會計檔案不(10) 得攜帶外出,(11) 凡查閱、復(fù)(12) 制、摘錄檔案,(13) 須經(jīng)中心主任批準(zhǔn)。

崗位職責(zé)

7、部主任負責(zé)組織本中心的下列工作

(1) 主持編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。開辟財源,(2) 有效的使用資金。

(3) 進行采購成本費用的預(yù)算、計劃、控制、核算、分析和考核。督促本中心有關(guān)部門降低消費,(4) 節(jié)約費用,(5) 提高經(jīng)濟效益。

(6) 建立健全會計核算制度,(7) 利用財務(wù)會計資料進項采購供應(yīng)活動的經(jīng)濟分析。

(8) 嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律,(9) 規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,(10) 協(xié)助中心主任搞好資金制度。

(11) 承辦中心領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。

8、會計主管崗位職責(zé)

(1) 嚴(yán)格按照《會計法》及集團公司、平朔總公司的財務(wù)管理制度,(2) 組織好會計核算工作。

(3) 按照公司的經(jīng)營計劃組織編制年度財務(wù)計劃,(4) 促進各項經(jīng)濟指(5) 標(biāo)(6) 的實現(xiàn)和完成財務(wù)會計工作任務(wù)。有效的組織會計日常控制與監(jiān)督,(7) 實行會計指(8) 標(biāo)(9) 歸口分級管理,(10) 層層落實,(11) 嚴(yán)格控制和監(jiān)督各項費用的支出。

(3) 建立健全各項財務(wù)會計制度,根據(jù)公司業(yè)務(wù)的特點、管理的要求和會計業(yè)務(wù)的實際,建立會計核算體系,合理組織會計核算工作。并加以控制,確實發(fā)揮各項制度的作用。

(4) 負責(zé)財務(wù)報表、費用支出報表、年度決算報表的組織編報工作。

(5) 負責(zé)財務(wù)計劃執(zhí)行情況的分析、經(jīng)營成果的考核工作;開展經(jīng)濟活動分析和原始資料的收集整理工作,并及時向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議。

加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),努力提高職工素質(zhì),堅持原則,積極配合各業(yè)務(wù)部門的工作。

9、資金主管崗位職責(zé)

(1) 貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法令政策,(2) 嚴(yán)格按照各項規(guī)章制度辦事。

(3) 負責(zé)采購中心運營資金的籌集及管理工作,(4) 制定資金使用計劃、監(jiān)督資金使用情況。協(xié)助部主任搞好資金的管理。

(5) 負責(zé)資金的核算與管理,(6) 監(jiān)督其增減變動。經(jīng)常了解資金計劃執(zhí)行情況,(7) 合理調(diào)動資金,(8) 組織和利用閑散資金參加周轉(zhuǎn),(9) 盡量減少銀行貸款。

(10) 組織搞好資金賬表的綜合分析工作,(11) 按月、季、年度定期編寫資金分析說明。對資金占用情況整理出有數(shù)據(jù)、有原因、有改進措施的書面報告,(12) 并及時向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

(13) 負責(zé)組織采購中心的所有的貨款的回收工作。

(14) 完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。

4、結(jié)算主管崗位職責(zé)

(1) 嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)制度、財經(jīng)紀(jì)律及財務(wù)會計制度,(2) 遵守國家政策法令。協(xié)助部主任搞好結(jié)算業(yè)務(wù)。

(3) 具體負責(zé)與用料單位材料款項的結(jié)算工作,(4) 及時回收款項,(5) 并按月編制材料結(jié)算月報表。

(6) 組織編制實際用料比較表,(7) 分析采購資金的使用情況。

(8) 負責(zé)組織審核憑證,(9) 監(jiān)督各種結(jié)算方式,(10) 檢查其合理性、合法性、準(zhǔn)確性。

(11) 及時掌握備(12) 用金的情況,(13) 嚴(yán)格控制管理好備(14) 用金。

(15) 及時對庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶進行清理,(16) 保證資金安全。

(17) 負責(zé)組織工資的核算、發(fā)放及各種附加費的計提工作,(18) 及時提供勞動工資計劃分析資料。

(19) 完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作。

5、出納員的崗位職責(zé)

(1) 掌管“中心”各種貨幣資金業(yè)務(wù)。

(2) 辦理銀行結(jié)算現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

(3) 掌握庫存現(xiàn)金和各種票券。

(4) 登記現(xiàn)金帳和銀行存款日記帳。

(5) 匯總銀行結(jié)算往來賬戶收支和庫存現(xiàn)金收支,(6) 核對雙方往來金額。

(7) 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

6、材料核算、稽核崗位職責(zé)

貫徹有關(guān)材料核算的制度和規(guī)定,負責(zé)“中心”所屬部室材料核算業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。會同有關(guān)部門擬定材料管理與核算實施辦法。

負責(zé)材料、配件、設(shè)備等物資的進料報銷簽收轉(zhuǎn)賬及余額核算工作。

負責(zé)材料核算會計憑證的填制,按時提供產(chǎn)品的材料耗用情況。

審核材料采購原始憑證,加強采購業(yè)務(wù)的結(jié)算工作。

負責(zé)有關(guān)材料配件設(shè)備等明細賬的記賬、結(jié)賬、清帳工作。

辦理售出材料的結(jié)算轉(zhuǎn)賬。

督促清理各種在途材料和估價材料。

協(xié)同有關(guān)部室辦理材料配件盤盈、盤虧、報損的審批手續(xù)。

負責(zé)材料明細賬等的整理、編號、裝訂、歸檔工作。

7、流動資金核算崗位職責(zé)

協(xié)助部主任做好流動資金管理與核算工作,落實安排流動資金使用計劃。

按年、季、月分別編制流動資金計劃和銀行借款計劃。

負責(zé)流動資金調(diào)度,組織流動資金供應(yīng),考核流動資金的使用效果。

上繳各種款項,及時辦理解交手續(xù)。

負責(zé)流動資金核算,編制流動資金報表,正確反映資金動態(tài)。

辦理有關(guān)流動資金的報批手續(xù)。

對盤盈、盤虧、損毀的流動資產(chǎn),按規(guī)定審批手續(xù)進行賬務(wù)處理。

8、結(jié)算崗位職責(zé)

建立其他往來款項清算手續(xù)制度對購銷業(yè)務(wù)以及的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來款項,需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。

辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù),對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項,要及時催收結(jié)算;應(yīng)付、暫收款項,要抓緊清償,對確實無法收回的應(yīng)收款和無法支付的應(yīng)付款項,應(yīng)查明原因,按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

加強備用金借款的管理,要及時辦理借款和報銷手續(xù),對預(yù)借的差費,要督促及時辦理報銷手續(xù)收回余額,不得拖欠,不準(zhǔn)挪用。要按規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審查有關(guān)支出。

負責(zé)其他往來結(jié)算的明細核算,對各項往來款項設(shè)置明細帳,根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆順序登記,并經(jīng)常核對余額,隨時列表,并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。

9、工資核算崗位職責(zé)

按照國家有關(guān)工資政策,會同勞資部門制定和貫徹工資核算辦法。

參與制定工資計劃,監(jiān)督工資基金的使用,參與工資計劃的編制工作。

組織中心各部室工資和獎金的計算、發(fā)放工作。

負責(zé)工資的結(jié)算與分配的核算工作。

做好工資臺帳和應(yīng)付工資明細帳的登記工作。

及時考核勞動工資計劃的使用情況,及時提供勞動工資計劃分析資料的報表。

負責(zé)職工福利費和工會經(jīng)費計提等工作。

10、總帳報表崗位職責(zé)

(1) 按照國家會計制度,(2) 正確設(shè)置和使用會計科目、會計賬戶和會計賬簿,(3) 建立健全原始憑證和記帳憑證。

(4) 及時做好總賬和有關(guān)明細賬的登記工作,(5) 做好各項財務(wù)結(jié)算工作。

(6) 按時編制財務(wù)報表,(7) 編制財務(wù)情況說明書,(8) 具體組織上報全部財務(wù)會計報表。

(9) 督促出納及時繳納各項應(yīng)交款項,(10) 督促有關(guān)會計做好往來款項的清查。

(11) 按月總結(jié)財務(wù)活動,(12) 按時編制提供財務(wù)分析報表及資

(13) 按月(或季、年)度整理、裝訂各種會計檔案資料,(14) 按照會計檔案管理的有關(guān)規(guī)定,(15) 保管好有關(guān)會計資料。

第7篇實業(yè)公司區(qū)域財務(wù)管理制度

z實業(yè)公司區(qū)域財務(wù)管理制度

1、員工費用報銷單規(guī)范流程:

所有的報銷費用必須有發(fā)票單據(jù)------根據(jù)發(fā)票單據(jù)填好費用報銷單/差旅報銷單-----那個部門(那個店)------(寫上附幾張原始單)------報銷人簽名------經(jīng)手人簽名------總經(jīng)理審核簽名------到財務(wù)部報銷(備注:出差人員住宿:必須拿回服務(wù)業(yè)發(fā)票方可報銷,收據(jù)不得報銷。規(guī)定:出差人員100/天的差旅包干補助,出差超出半個月以上實補1500元/月。(具體細則見廣東區(qū)域出差報銷規(guī)定。)

2、工資核算管理流程:

每月5號之前人事部必須把上月費用報銷核算好------財務(wù)審核------總經(jīng)理審批------15號發(fā)放費用

每月10號之前人事部必須把上月工資總表核算好------財務(wù)審核-----總經(jīng)理審批-----20號發(fā)放員工工資(備注:辦公室及區(qū)域經(jīng)理25號發(fā)放工資)(費用/差旅報銷不列入工資一起發(fā)放,單獨列其它項目發(fā)放)

3、備用金的管理流程:

員工預(yù)支借款及辦公室和庫房借備用金必須填好借支單和用途(簽名)---財務(wù)審核----總經(jīng)理審批-----出納審核----財務(wù)入帳(備注:外地出差人員預(yù)支款應(yīng)由運營經(jīng)理或總經(jīng)理批準(zhǔn),由總經(jīng)理批準(zhǔn),出納先打借條,財務(wù)審核,出納發(fā)放。再核實報銷!)(特殊情況:由經(jīng)理不在公司急需支付金額2000以下,可以由財務(wù)代簽,由出納支付),借款的前提是保證前帳已經(jīng)結(jié)清,做到前帳簿清,后賬不立。

4、現(xiàn)金支出和銀行存款的管理:

每月的現(xiàn)金/銀行支出必須要有原始憑證(銀行回單),并注明(那個門店/部門),注明用途。

5、倉庫進銷存的管理:

入庫:入庫單據(jù)由倉庫管理員(簽名)入庫,輸入帳本或電子檔后,把入庫原始單據(jù)(復(fù)印件不收)交到財務(wù)入帳。

出庫:出庫單據(jù)憑出貨單品數(shù)量、金額注明入庫價格和(出貨價)上柜價格并注明發(fā)那個門店,把發(fā)貨單據(jù)交一份到財務(wù)入帳。

加盟店:發(fā)貨單據(jù)寫上單品數(shù)量、金額注明入庫價格和出貨價格,發(fā)貨單據(jù)交一份到財務(wù)入帳。

退貨及抵扣:每月月末倉庫管理員入完電子檔后,注明:退貨那個部門/店,退貨數(shù)量、金額,交一份到財務(wù)入帳。

月末庫存:每月25號盤點月末庫存,并在每月26號將月末庫存盤點表交到財務(wù)。(店面月末庫存表28號交到財務(wù))

6、加盟店:

加盟店投入要有加盟依據(jù)合同單,加盟金額要有原始單據(jù)/票據(jù)方便入帳。加盟商要貨如果從北京庫房直接要貨,收貨底單必需寄回公司入帳!

7、押金單據(jù)管理:

押金用現(xiàn)金/銀行存款支付注明用途,注明那個店面,開收據(jù)三聯(lián)(店長一聯(lián),營業(yè)員一聯(lián),財務(wù)一聯(lián)入帳)。

8、稅金及租金單據(jù)管理:

每月報稅后必須到稅局打回清單,并寫明是銀行支付,還是現(xiàn)金支付,注明那一個店面!

每月租金/水電費繳納后必須商場提供租金發(fā)票,郵寄到公司財務(wù)部。

9、銷售單據(jù)管理:

每月店面的銷售:做好月末盤點表注明:會員價銷售多少空瓶抵扣多少生日抵扣現(xiàn)金和銀行存款日報表必須與月末25號的銷售數(shù)據(jù)相符!單品合計數(shù)量(及金額)、費用報銷憑證必須要在每月30號之前寄回公司,【并注明那個門店(姓名)】交到人事部核算工資!

附注:【所報銷票據(jù)必須是真實有效的票據(jù)(發(fā)票),如有查到票據(jù)無效(或無票據(jù)報銷),金額不準(zhǔn)確一律退回,不得報銷!】

【公司為了帳目明確化,以上制度每位員工務(wù)必執(zhí)行,執(zhí)行日期從20**年7月26日起】

**實業(yè)有限公司

財務(wù)部

第8篇 zx股份制公司財務(wù)制度

在很多股份制的企業(yè)中,對于各方面進行管理都要有成熟的管理制度。其中公司財務(wù)制度是重要的一項,以下整理了股份制公司財務(wù)制度的范本,僅供參考。

第一章總則

第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作,維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

第二條本制度適用于按照規(guī)定程序,經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

第三條國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充規(guī)定,并報財政部審批或備案。

企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制訂本企業(yè)的會計制度。

第四條企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理,按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二章會計核算一般原則

第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

第六條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。

第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的,應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳,同時登記外國貨幣金額和折合率。

第八條會計記帳采用借貸復(fù)式記帳法。

第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,做到口徑一致、相互可比。

第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要,滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要,滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

第十二條會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致,不得隨意變動。如有必要變動,應(yīng)當(dāng)將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,在會計報告中說明。

第十三條會計事項的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進行,不得提前或延后。

第十四條會計記錄必須清晰,并便于理解、檢查和利用。

第十五條收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配合,一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用,應(yīng)當(dāng)在同一會計期內(nèi)入帳。

第十六條企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳,凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已在當(dāng)期收付,都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。

第十七條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其帳面價值。

第十八條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的,應(yīng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度的,應(yīng)作為資本性支出。

第十九條會計核算應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分項反映,并在會計報告中重點說明。

第三章流動資產(chǎn)

第二十條企業(yè)的流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn),一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類進行核算,并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和信用機構(gòu)的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時,可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率,也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價,作為折合率。月份終了,企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作當(dāng)期財務(wù)費用。

現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的帳面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對帳單定期核對,并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票和債券,應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本登記入帳,有市價的并在資產(chǎn)負債表有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。企業(yè)取得的股票,實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利,應(yīng)作為應(yīng)收款記帳,不包括在短期投資實際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入,以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額,列入當(dāng)期損益。

第二十三條應(yīng)收及預(yù)付款按照實際發(fā)生額記帳。

應(yīng)收及預(yù)付款項包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用等。

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按實際發(fā)生額記帳,并按照往來戶名、費用種類等設(shè)置明細帳,進行明細核算。

企業(yè)按照規(guī)定以應(yīng)收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備的,其提取的壞帳準(zhǔn)備,計入當(dāng)期損益。發(fā)生的壞帳損失,應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備。已經(jīng)確認的壞帳,以后如果收回,應(yīng)沖銷壞帳損失。期末壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收款項帳面余額的比例,高于或低于規(guī)定的提取比例,應(yīng)予調(diào)整,沖回多提或補提少提的壞帳準(zhǔn)備。

壞帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算,并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)收帳款的減項單獨反映。

第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。

存貨應(yīng)當(dāng)按照實際成本登記入帳。

購入的存貨,按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費,可分配計入購入材料的實際成本。

自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

委托外單位加工完成的存貨,以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本;或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應(yīng)負擔(dān)的稅金作為實際成本。

股東投入的存貨,按照評估并被確認的價值入帳。

盤盈的存貨,按照同類存貨的實際成本入帳。

接受捐贈的存貨,按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。

按照計劃成本(或售價,下同)進行存貨核算的企業(yè),對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異,應(yīng)當(dāng)單獨核算。

第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出、加權(quán)平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本;按照計劃成本核算的,應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。

低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后,可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品,可以作為待攤費用分期攤銷。

第二十六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點,每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符,應(yīng)當(dāng)于查明原因后按時進行會計處理,一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

盤盈的存貨,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費用;盤虧或者毀損的存貨,在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用,其中,由于自然災(zāi)害造成的凈損失,計入營業(yè)外支出。

第四章長期投資

第二十七條企業(yè)的長期投資,包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進行核算,并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

第二十八條向其他單位投出的資金,應(yīng)按投出時支付或確定的金額記帳。

股票投資,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的,應(yīng)將這部分股利金額列作應(yīng)收款;實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額,列作長期投資。

企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的,長期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳,并按本制度第七十三條的規(guī)定,編制合并會計報表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時,長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少),要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加(或減少),記入長期投資帳戶;從接受投資單位分得的股利,則沖減長期投資帳戶。

債券投資,按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的,應(yīng)將這部分利息金額單獨記帳。

溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。

資產(chǎn)負債表反映庫存股票和債券時,有市價的,應(yīng)在有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。

第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息,作為投資收益,計入利潤總額;收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額,作為投資損益。長期投資采用權(quán)益法記帳的,接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少)均應(yīng)作為投資收益(或損失)處理。

第五章固定資產(chǎn)第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料,作為固定資產(chǎn)進行核算。

第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入帳,企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定,確定固定資產(chǎn)原價:

購入的固定資產(chǎn),按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳;

自行建造的固定資產(chǎn),按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳;

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按投出單位的帳面原價記帳,按評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值,如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價的,以評估確認的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價;

融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳;

在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的,按原固定資產(chǎn)的價值,加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳;

盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記帳;

接受捐贈的固定資產(chǎn),按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳;

企業(yè)用借款購建固定資產(chǎn),在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

第三十二條企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。

企業(yè)提取的折舊,記入成本、費用,不得沖減股本。

第三十三條企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價和月折舊率,按月計算折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計算折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月照計折舊,從下月起停計折舊。

固定資產(chǎn)折舊足額(即已提足折舊額=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計殘值+預(yù)計清理費用)后,仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。

第三十四條報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額,作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。

第三十五條企業(yè)對固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)查明原因,寫出書面報告,經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理,發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第三十六條企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都要辦理會計手續(xù),并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等。

第三十八條企業(yè)取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳:

股東投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按評估確認的價值入帳;

購入的無形資產(chǎn),應(yīng)按實際支付的價款入帳;

自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。

第三十九條各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時,按照規(guī)定的無形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的,按照預(yù)計的受益期限平均攤銷;預(yù)計受益期限無法確定的,按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產(chǎn)期末未攤銷余額,應(yīng)在會計報表中單獨列示。

第四十條其他資產(chǎn)包括開辦費及長期待攤費用。

開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用,包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓(xùn)費等。

長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。

第四十一條企業(yè)的開辦費應(yīng)單獨核算,并從開始生產(chǎn)、經(jīng)營當(dāng)月起分期攤銷,攤銷期限不得少于五年。

企業(yè)的長期待攤費用應(yīng)單獨核算,在費用項目的受益期限內(nèi)分期攤銷。

第七章流動負債和長期負債第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項以及預(yù)提費用等。

按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金,應(yīng)視同流動負債進行核算;從所得稅后利潤中提取的集體福利基金,應(yīng)作為股東權(quán)益,單獨核算,不作為流動負債處理。

第四十三條企業(yè)各種流動負債應(yīng)籌措資金按期償還,如發(fā)生確實無法支付的應(yīng)付款項,可按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

各項流動負債應(yīng)按短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、職工福利基金等分別核算,在會計報表上分別列示。

第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù),包括長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進設(shè)備款,以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

第四十五條長期負債應(yīng)以實際發(fā)生額記帳,長期負債的利息以及外幣的折合差額,均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額,與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前,應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本;其他利息和外幣折合差額,作為當(dāng)期費用處理。

第四十六條各項長期負債應(yīng)按長期借款、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算,在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債,在會計報表中應(yīng)作為一項流動負債,單獨反映。

第八章股東權(quán)益

第四十七條股東權(quán)益是指股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利,企業(yè)的凈資產(chǎn)(即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額)屬股東權(quán)益,包括股本、公積金(包括盈余公積金和資本公積金)、集體福利基金、未分配利潤等。

第四十八條股份有限公司的股本,應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時,登記入帳,并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細帳,進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等,應(yīng)在備查簿中詳細記錄。

如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè),應(yīng)按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值和國家資金,并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳,如有差額,應(yīng)作為超面額發(fā)行溢價收入處理。

企業(yè)發(fā)行的股票,應(yīng)按其面值登記股本帳戶,超過面值發(fā)行取得的收入,其超過面值部分,應(yīng)記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等,溢價發(fā)行的,從溢價中抵銷;無溢價的,作為長期待攤費用,在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。

第四十九條有限責(zé)任公司的股本,應(yīng)按股東實際繳入的出資額入帳,并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的,應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳;以房屋、建筑物、機器設(shè)備、材料等實物投資的,應(yīng)以評估確認的價值在驗收后入帳;以專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的,應(yīng)以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽,應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。

第五十條企業(yè)股本除下列情況外,不得隨意變動。

符合增資條件,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的,在實際取得股東的出資時,登記入帳,并按第四十八、第四十九條的規(guī)定,進行會計處理。

企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時,登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的,在實際購入本企業(yè)股票時,登記入帳。

企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況,在股本帳戶的明細帳及有關(guān)備查簿中詳細記錄。

股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的,企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時,將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在股本帳戶有關(guān)明細帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。

第五十一條企業(yè)的公積金應(yīng)單獨核算,公積金分為盈余公積金和資本公積金,其中,盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金,應(yīng)分別設(shè)置明細帳戶進行核算。

企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定,從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金,自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。

接受現(xiàn)金或者實物捐贈,應(yīng)在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r,作為資本公積金入帳。

企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額,應(yīng)作為資本公積金,按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。

第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè),也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

用于彌補虧損的盈余公積金,應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤分配帳戶;用于轉(zhuǎn)增資本的公積金,應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶;用于分派股利的盈余公積金,應(yīng)自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后,再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

第九章成本和費用

第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。

第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料,應(yīng)按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算,列入成本、費用。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式,以及企業(yè)的工時、產(chǎn)量記錄等,計算職工工資,計入成本、費用。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用,應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用,作為預(yù)提費用計入本期成本、費用;凡已支出,應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用,應(yīng)作為待攤費用,分期攤?cè)氤杀尽①M用。

企業(yè)銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應(yīng)直接計入營業(yè)損益;其他費用應(yīng)按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用,應(yīng)直接計入,不能直接計入成本核算對象的費用,應(yīng)分配計入。

第五十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定,不得任意變更,如有變更,應(yīng)經(jīng)董事會同意并報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)備案,并在會計報告中加以說明。

第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費,以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等費用。

管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的費用,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準(zhǔn)備等。

財務(wù)費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。

商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限,不得任意預(yù)提和攤銷費用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限,分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限,不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應(yīng)分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,在利潤表中應(yīng)分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用,也可以合并核算,在報表上合并為流通費用項目予以反映。

第十章營業(yè)收入

第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第六十條企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn),并將已實現(xiàn)的收入按時入帳,計入當(dāng)期損益。

銷售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買方,收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時,確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

長期合同工程(包括勞務(wù)),應(yīng)按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

利息收入,應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率,按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)按實際價款記帳。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本期還是以前期間銷售的,都應(yīng)沖減當(dāng)期的營業(yè)收入。

第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入,應(yīng)分別核算,在利潤表中按主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項反映。同時經(jīng)營幾種主營業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營業(yè)收支在主營業(yè)務(wù)收支明細表中分別列示。

企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)全部記入本月帳內(nèi),并相應(yīng)計算結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入有關(guān)的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應(yīng)單獨核算,在會計報表上單獨反映,不得抵減營業(yè)收入。

第十一章利潤及利潤分配

第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用(包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用),再減去營業(yè)收入應(yīng)負擔(dān)的稅金后的數(shù)額。

投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等,扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算,并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細項目,進行明細核算。

第六十四條企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè),經(jīng)批準(zhǔn),可以按季或者按年計算利潤。

第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤,應(yīng)在彌補以前年度虧損后(應(yīng)在不超過規(guī)定的彌補期限之內(nèi)),按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)交未交的所得稅,應(yīng)作為應(yīng)付款項單獨核算。

第六十六條按照規(guī)定,企業(yè)所得稅后利潤應(yīng)按下列順序分配:

彌補以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后,仍未補足的虧損)。

提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。

提取公益金。企業(yè)提取的公益金,用于集體福利。在會計上應(yīng)單獨核算,在會計報表中單列項目反映。

企業(yè)實現(xiàn)的利潤,在計算應(yīng)交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額,加上以前年度未分配利潤,為可供股東分配的利潤,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進行分配。分配順序如下:支付優(yōu)先股股利;經(jīng)股東會決議,提取任意盈余公積金;支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利,應(yīng)按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利,應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)付款,轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額,為未分配利潤,可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤(或未彌補的虧損)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映,作為股東權(quán)益的加項或減項。

第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤,應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)帳戶中作相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的,應(yīng)在利潤分配帳戶核算,不作為本年損益處理。

第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算,利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置明細帳,進行明細核算。企業(yè)應(yīng)交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(或未彌補虧損)、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(或未彌補虧損)等,均應(yīng)在利潤分配表中分別列項予以反映。

第十二章會計科目和會計報告

第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內(nèi)容和對外報送的會計報表種類、格式,由中華人民共和國財政部制定。

企業(yè)的會計報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。

企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下,可以根據(jù)具體情況,增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目,企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括:

1.資產(chǎn)負債表;

2.利潤表;

3.財務(wù)狀況變動表;

4.有關(guān)附表。

第七十二條企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應(yīng)抄報體改部門一份。有限責(zé)任公司的會計報表應(yīng)分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應(yīng)在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所,供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司,應(yīng)按財政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報表文件。

月份報表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)報出。

第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的,應(yīng)編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應(yīng)隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容獨特,單獨反映會計報表更為有用的,也可以不予合并,但應(yīng)將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。

合并報表應(yīng)在抵消了有關(guān)項目之后編制,一般應(yīng)當(dāng)?shù)窒铝许椖?

投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本;

投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券,即一方為債權(quán),一方為債務(wù)的,應(yīng)將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入,也應(yīng)與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款,以及應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收、應(yīng)付款項;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務(wù),應(yīng)消除由此產(chǎn)生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。

如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán),則合并報表要反映出少數(shù)股權(quán)。

第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應(yīng)附送財務(wù)情況說明書,主要說明:

1.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況;

2.盈虧情況及利潤分配情況;

3.資金周轉(zhuǎn)情況;

4.股本結(jié)構(gòu)及其變動情況;

5.主要稅費的繳納情況;

6.會計核算和會計報告方法的變更;

7.資產(chǎn)承諾事項和年度結(jié)帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項;

8.其他財務(wù)會計方面需要說明的問題。

財務(wù)情況說明書,要求全面詳細,有情況、有分析、有建議。

企業(yè)向外報送的年度會計報表,應(yīng)當(dāng)由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員簽署。

第十三章查帳

第七十五條企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定,聘請中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計師,對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證,并出具查帳報告。

第七十六條有限責(zé)任公司各投資方于認為必要時,也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查,所需費用由聘請方自行負擔(dān)。

第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司,外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳,費用由外國投資者承擔(dān)。但聘請的外國注冊會計師的工作機構(gòu)需系在中國設(shè)有常駐代表機構(gòu)的會計公司。

第七十八條企業(yè)應(yīng)向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料,回答查帳人員提出的詢問,對有關(guān)事項作出解釋。查帳人員應(yīng)負責(zé)保密。

第十四章終止與清算

第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止,應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定成立清算組,對企業(yè)進行清算。

第八十條清算組應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查,編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄,提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù),處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財產(chǎn)、代表公司進行民事訴訟活動。

第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產(chǎn)中支付。

第八十二條清算費用及清算損益應(yīng)當(dāng)單獨核算,并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤虧、財產(chǎn)重估損失、財產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現(xiàn)收益和無法歸還的債務(wù)等。

清算終了,清算收益減去清算費用和清算損失后的差額,為清算凈損益,在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后,應(yīng)當(dāng)視同利潤依法繳納所得稅。

第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產(chǎn),應(yīng)區(qū)別下列情況處理:

如為有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,應(yīng)按投資各方的出資比例進行分配。

如為股份有限公司,按下列順序進行分配:

1.按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時,按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

2.按各普通股股東的股份比例進行分配。

企業(yè)開始進行清算,應(yīng)當(dāng)視作會計年度終了,按照本制度第十二章的規(guī)定,編制和報送會計報表。清算期間跨年度的企業(yè),應(yīng)當(dāng)于年度終了編制資產(chǎn)負債表和清算費用及損益表。清算結(jié)束后,清算組應(yīng)提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會計報表等,應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計師進行審查,并出具證明方為有效。

第十五章附則

第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋。本制度需要變更時,由財政部修訂。

第八十五條本制度自**年1月1日起施行。

第9篇公司流動資產(chǎn)財務(wù)管理制度

公司流動資產(chǎn)財務(wù)管理制度(七)

1、公司的流動資產(chǎn)是指庫存商品、在用低值易耗品、貨幣資金以及各項應(yīng)收、應(yīng)付款。本制度規(guī)范主要是應(yīng)收賬款、庫存商品、在用低值易耗品。財務(wù)部門公司流動資產(chǎn)管理的職能部門。

2、應(yīng)收賬款的催收。對應(yīng)收款項的清理一定要做到責(zé)任到位,清欠工作由業(yè)務(wù)部門牽頭,財務(wù)部配合。每月末的最后兩天內(nèi),每個業(yè)務(wù)員必須向財務(wù)部會計人員報送收款計劃和現(xiàn)金業(yè)務(wù)量計劃,及擬開具增值稅專用發(fā)票計劃,以便財務(wù)部門人員籌劃、配合。

3、庫存商品是指公司正常經(jīng)營的產(chǎn)品。在保證正常貿(mào)易需要的情況下,本著“先平?、再采購、后庫存、”的原則,正確處理好物資的進貨、消耗和庫存的關(guān)系,防止超儲積壓物資的產(chǎn)生。因此,相當(dāng)對每月業(yè)務(wù)員銷售計劃和用票計劃既可圈定的情況,公司的財務(wù)部門才能做好資金的籌劃和進項稅票的調(diào)集工作。

4、公司在每月底或年終決算前,應(yīng)由財務(wù)部門會計人員組織其他專門人員,對流動資產(chǎn)進行全面、認真、系統(tǒng)的清查。清查工作一定要仔細,認真并對產(chǎn)生庫存的原因進行說明和庫存時限進行說明,對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢的財產(chǎn)物資,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,提出向總經(jīng)理處理意見。

5、在用低值易耗品視同庫存商品每月盤點一次。

6、盤點庫存商品要求:

[1.盤點時按照貨品實物地理位置逐一清點,按順序見貨盤點,不準(zhǔn)跳躍式盤點,嚴(yán)禁故意少盤、有意漏盤、抄盤、有物不盤,減少人為的盤點差錯;

[2.所有數(shù)據(jù)均以實物盤點數(shù)為準(zhǔn),嚴(yán)禁未經(jīng)過實盤就以帳面數(shù)代替貨品的實存數(shù);

[3.盤點表格內(nèi)所有項目由財務(wù)部統(tǒng)一制定不得修改;

[4、盤點結(jié)束后,參加盤點人員必須經(jīng)盤點負責(zé)人批準(zhǔn)后方可離開崗位;并在盤點表上簽字確認。

[5、參加盤點的人員在盤點當(dāng)日一律停止休假,并依時間提前達到指定工作地點,如有特殊情況,應(yīng)事先請示核準(zhǔn),否則以曠工論處;

[6、發(fā)生盤盈、盤虧情況后,倉庫保管員應(yīng)查明原因,并在盤點表中注明,否則將追究其責(zé)任。

[7、盤點資料的保存:盤點的現(xiàn)場記錄表與盤點表經(jīng)盤點人、記錄人、監(jiān)盤人、負責(zé)人、簽字確認后保存在財務(wù)部門。

7、盤點差異處理流程:財務(wù)部門會計人員計算制作差異清單→實際經(jīng)管人員進行原因分析→報財務(wù)主管批注處理意見→總經(jīng)理審批→財務(wù)部會計人員在系統(tǒng)中作盤盈盤虧賬務(wù)調(diào)整。

8、本制度由總經(jīng)理簽字后即日生效并執(zhí)行。

第10篇物業(yè)公司財務(wù)流動資產(chǎn)管理制度

物業(yè)公司財務(wù)制度之流動資產(chǎn)管理

第一條流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和存貨等。流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要。

第二條流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金,流動資金控制權(quán)屬總經(jīng)理,由財務(wù)經(jīng)理掌握使用。

1、員工因公需要可允許領(lǐng)用適量現(xiàn)金,除此以外不得借款、領(lǐng)款。

2、員工報銷費用須經(jīng)所在部門負責(zé)人、費用主管部門負責(zé)人、主管財務(wù)的副總裁(或其授權(quán)人)、總經(jīng)理(或其授權(quán)人)簽字審核后方可報銷。

3、對外部單位贊助費、資助費等社會性支出,由執(zhí)行董事(或董事長)審批。

4、未按第1、2、3款規(guī)定辦理的,出納人員應(yīng)拒絕支付。

第三條做好現(xiàn)金收支管理工作。

1、現(xiàn)金使用范圍按國家有關(guān)部門法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

2、出納必須對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登記現(xiàn)金日記帳,每日對庫存現(xiàn)金進行結(jié)帳、盤點,做到帳款相符,每月終了,現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總帳科目的余額核對相符。

3、支付外單位的業(yè)務(wù)往來款項,現(xiàn)金支付限在1000元以內(nèi),無特殊情況不得突破,超過限額應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付。

4、庫存金額最高限額為6000元,超過限額部分應(yīng)及時交存銀行。

5、不得坐支現(xiàn)金和以白條抵庫。

6、不準(zhǔn)出借帳戶和以公司的名義為他人套取現(xiàn)金。

第四條有外幣收支時,應(yīng)分人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置帳戶進行明細核算,加強對外幣業(yè)務(wù)的管理。

第五條流動資金的使用實行計劃管理,主要通過預(yù)算管理來實現(xiàn),具體根據(jù)預(yù)算管理制度辦理。

1、各部門需根據(jù)年度預(yù)算總額,分月填報月度用款計劃,并于每月20日前把次月用款計劃報財務(wù)管理部。

2、用款時由經(jīng)辦人填寫用款申請單,經(jīng)所在部門負責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。

3、對流動資金占用相關(guān)責(zé)任人應(yīng)制訂考核獎懲辦法。

第六條應(yīng)收款項包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等,公司根據(jù)《壞賬及存貨報損的處理規(guī)定》做好壞帳的確認工作,壞帳損失采用備抵法核算,壞帳準(zhǔn)備金按應(yīng)收款項期末余額4‰的比例提取。

第七條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的物資,包括材料、低值易耗品等。

1、購入物資應(yīng)辦理入庫手續(xù),由倉庫統(tǒng)一驗收、管理。領(lǐng)用材料時,應(yīng)由經(jīng)辦人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)相關(guān)程序批準(zhǔn)才可領(lǐng)用。特種商品必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。

2、低值易耗品等物資的領(lǐng)用,由使用人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)低值易耗品管理者登記,由所在部門經(jīng)理簽字,倉庫才可發(fā)貨。

3、應(yīng)以舊調(diào)新的物料或低價財產(chǎn),應(yīng)以廢品物料抵交后領(lǐng)新。

4、存貨按實際成本計價,采用加權(quán)平均法核算。

5、存貨的盤盈、盤虧、毀損的按相應(yīng)報損程序報損后的凈損失,計入當(dāng)期損益。

第11篇建筑企業(yè)公司財務(wù)管理制度

財務(wù)部是公司從事一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu),負責(zé)公司的日常財務(wù)管理,籌資管理和財務(wù)分析工作,其工作范圍和職責(zé)主要有:

1、負責(zé)公司的財務(wù)管理工作,編制公司的各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款,清理催收應(yīng)收款項;辦理日?，F(xiàn)金收付,費用報銷,稅費交納,銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

2、負責(zé)公司會計核算工作,遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)、按照會計制度進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結(jié)帳、對帳、做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符;管理好會計檔案。

3、負責(zé)公司成本核算和成本管理,設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料,及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項,配合工程部等部門做好工程,材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項成本輔助帳的設(shè)置,健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4、建立經(jīng)濟核算制度,利用會計核算資料,統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料,定期進行經(jīng)濟活動分析,判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5、配合公司內(nèi)部審計。

根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強財務(wù)管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1、總則

⑴公司3000元以上的款項的支付,須經(jīng)公司董事長簽字批準(zhǔn)。如董事長不在公司,3000元以下可以由經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

⑵財務(wù)專用章,公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由法定代表人指定專人負責(zé)保管,財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記(外單位用本公司印章需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件)。

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符.如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)。

⑸往來款的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)),須經(jīng)公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證,如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付,其程序按以下'施工工程專用款支付審批工作流程'執(zhí)行

⑴承包單位提出付款申請,并填寫工程支付審批表。

⑵財務(wù)部審核后,報公司經(jīng)理、董事長審批。

⑶公司經(jīng)理、董事長審批同意后,財務(wù)對外付款。工程款的審批應(yīng)按以上流程依次進行,不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關(guān)人員溝通,有分歧的報領(lǐng)導(dǎo)解決,禁止壓單行為。

3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷,須經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支。

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用,須公司董事長批準(zhǔn)。

4、公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼。

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由經(jīng)理決定選用交通工具。

⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

a房租標(biāo)準(zhǔn):一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為60元/日。

b出差補貼:市內(nèi)補貼每人20元/日,市外補貼每人25元/日。

c職工出差來回車費實報實銷,出租車不在報銷范圍內(nèi)。

d駕駛員出差補貼按每天30元計算。

⑷實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,經(jīng)公司董事長審批后支付。

5、車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點,維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式結(jié)算。

⑵公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

6、辦公費用,會議費用及其他費用管理制度。

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購,管理。

⑵辦公室財產(chǎn)臺帳為財務(wù)部附設(shè)帳冊。

⑶公司各部門因工作需要,需邀請有關(guān)單位人員召開會議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報懂事長批準(zhǔn),其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排。

⑷有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)懂事長批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

7、行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支。

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核后報懂事長簽字,并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付。

⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單,事前申報制,批準(zhǔn)后方可實施。

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單,借款單留財務(wù)存底,待借款還回時財務(wù)開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

⑸支票領(lǐng)用單,借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財務(wù)審核后,由財務(wù)部直接支付。

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告,如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責(zé)任。⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、,承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由董事長簽署或授權(quán)委托簽署。

2、公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核,工程招投標(biāo)文件的編制,工程決算的審定。

3、工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備,材料進行采購,確保設(shè)備材料及時供應(yīng),積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。

4、財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作,及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃。

⑵負責(zé)工程進度款的復(fù)核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月1到3日,將工程進度結(jié)算報送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙,施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在每月5日內(nèi)送財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料,施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況,并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見,報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6,工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核,財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證,合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑶大工程辦理決算時,應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算。

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部,銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1、公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2、公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算。

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備,動力設(shè)備,工具儀器等由工程部歸口管理。

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺帳,登記公司財產(chǎn)的購入,使用及庫存情況,負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管,維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3、財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務(wù)部會簽,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購。

⑵財產(chǎn)購回后,應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單,財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單,財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù),財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時,應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián),一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報帳。

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務(wù)部備案。

4、財產(chǎn)的清查、盤點。

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查。

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加。

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈,盤虧和毀損的,均應(yīng)填報損益報告表,書面說明虧,損原因,對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估,評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見。

⑸凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實上報。屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失。屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報總經(jīng)理,決定處理意見。主管工程和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。

第12篇 g公司內(nèi)部財務(wù)稽核制度

公司內(nèi)部財務(wù)稽核制度

第一章總則

第1條本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作,由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行。

第2條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗5項,除另有規(guī)定外,悉按本規(guī)定辦理。

第3條稽核人員對于所審核的事項應(yīng)負責(zé)任,必要時,應(yīng)在有關(guān)賬冊簿據(jù)上簽章。

第4條稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外,應(yīng)分赴各單位實地稽察,每年稽察次數(shù)視實際需要而定。

第5條稽核人員前往各單位稽核之前,應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料,擬訂計劃及進度表,并應(yīng)將各單位以往審核及檢查報告詳細研究以作參考。

第6條稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任,除呈報外,不得泄漏或預(yù)先透露給檢查單位。

第7條稽核事務(wù)如涉及其他部門時,應(yīng)會同該部門一起辦理,且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時,須單獨提出,與書面報告一并呈核。

第8條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時,如有疑問,可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢,并調(diào)閱賬冊、表格及有關(guān)檔案,必要時還可請其出具書面說明。

第9條稽核人員執(zhí)行工作時,除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明外,工作態(tài)度應(yīng)力求親切,切忌盛氣凌人。

第10條稽核人員在稽核事務(wù)完成后,應(yīng)據(jù)實繕寫檢查報告書呈核。

第二章賬務(wù)稽核

第11條在審核或檢查記賬憑證時,應(yīng)注意下列事項。

(1)每一交易行為發(fā)生時,是否按規(guī)定填制傳票,如有積壓或事后補制者,應(yīng)查明其原因。

(2)會計科目、子目、細目有無誤用,摘要是否適當(dāng),有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。

(3)轉(zhuǎn)賬是否合理,借貸方數(shù)字是否相符。

(4)應(yīng)加蓋的戳記、編號等手續(xù)是否完備,有關(guān)人員的簽章是否齊全。

(5)傳票所附原始憑證是否符合規(guī)定,是否齊全、確實及手續(xù)是否完備。

(6)傳票編號是否連貫,有無重編、缺號現(xiàn)象,裝訂是否完整。

(7)傳票的保存方法及放置地點是否妥善,是否已登錄日記簿或日記表。

(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

第12條檢查賬簿時,應(yīng)注意下列事項。

(1)各種賬簿的記載是否與傳票相符;應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核;每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。

(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額,是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

(3)各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等,是否按時或定期核對。比較科目之余額是否相符,有無遺漏現(xiàn)象。

(4)各種賬簿表示錯誤的糾正畫線、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理,誤漏的空白賬頁,有否畫“×”形紅線注銷,并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

(5)各種賬簿啟用、移交及編制明細賬目等是否完備,是否已送該管稅捐稽征機關(guān)登記。

(6)各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行修改者。

(7)活頁賬頁的編號及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理,訂本式賬簿有無缺號。

(8)舊賬簿內(nèi)未用的空白賬頁,有無加畫線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

(9)各種賬簿的保存方法及放置地點是否妥善,是否已登記備忘簿;賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第13條庫存檢查時,須注意下列事項。

(1)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查,如在營業(yè)時間之前,應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點,如在營業(yè)時間之后,應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點,如在營業(yè)時間之內(nèi),應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符,空白未使用支票是否齊全,作廢部分有無辦理注銷手續(xù)。

(2)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi),如有另存他處者,應(yīng)立即查明原因。

(3)有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。

(4)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物,應(yīng)同時檢查,并核對有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。

(5)檢查庫存除查點數(shù)目、核對賬簿外,還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善,幣券種類是否分清。

(6)金庫鎖匙及暗鎖、密碼表的掌握是否安全,金庫放置位置是否適當(dāng)。

(7)匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存,有無匯出多日尚未解訖的匯款。

(8)內(nèi)部往來賬是否按月填制未達賬明細表,查對賬單是否依序保管。

(9)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬是否經(jīng)常核對。

(10)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。

(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時,應(yīng)注意其限額是否適當(dāng),有無零星付款的記錄,所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計數(shù)是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符,有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請購案件。

第14條報表檢查,應(yīng)注意下列事項。

(1)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送,有無缺漏。

(2)各種報表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。

(3)數(shù)字計算是否正確,簽章是否齊全。

(4)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

(5)報表保存方法及放置地點是否妥善。

第三章財務(wù)稽核

第15條檢查有價證券時,應(yīng)與有關(guān)賬表核對,并注意下列事項。

(1)購入及出售是否經(jīng)核準(zhǔn),手續(xù)是否齊備。

(2)證券種類、面值及號碼是否與賬簿記載相符。

(3)債券附帶的息票是否齊全并與賬冊相符。

(4)本息票有無到期或是否齊全并與賬冊相符。

第16條檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時,應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi),并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊與庫存查核,看是否相符及有無漏記,如有另存其他地點者,應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。

第17條各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況保管是否妥善。

第四章總務(wù)人事稽核

第18條檢查各項費用時,應(yīng)注意下列事項。

(1)總公司各單位各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷。

(2)各縣市單位的費用是否在預(yù)算范圍內(nèi),或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支,是否有浪費或業(yè)務(wù)上無需要的開支,各項費用的列支是否照規(guī)定辦理。

(3)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。

第19條檢查儲藏物品,應(yīng)注意下列事項。

(1)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與賬簿(冊、卡)記載相符,有無遺漏或短少。

(2)儲藏物品的保管是否妥善。

(3)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。

(4)領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認。

(5)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。