深圳市屬國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備管理規(guī)定
深圳市屬國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備管理暫行規(guī)定
第一章總則
第一條
為加強深圳市屬國有企業(yè)財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)財政部《企業(yè)會計準則》及其應用指南，參照國務院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備參考標準》、《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》，制定本規(guī)定。
第二條
本規(guī)定適用于深圳市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）直接履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有控股公司（以下統(tǒng)稱直管企業(yè)）及其下屬獨資企業(yè)、獨資公司和控股公司（直管企業(yè)及其下屬企業(yè)，以下統(tǒng)稱企業(yè)）。
改制企業(yè)資產(chǎn)損失核銷適用《深圳市屬國有企業(yè)資產(chǎn)損失核銷管理暫行規(guī)定》。
上市公司資產(chǎn)減值準備計提和核銷應當同時遵守國家有關(guān)上市公司監(jiān)管的規(guī)定。
第三條
市國資委對企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷工作進行監(jiān)督。對年度內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷實行備案管理，對其中較大資產(chǎn)損失的財務核銷實行合規(guī)性核準。
第四條
企業(yè)計提、轉(zhuǎn)回及核銷資產(chǎn)減值準備，應當以客觀反映資產(chǎn)質(zhì)量、提高財務數(shù)據(jù)真實性為根本目標，并遵循以下原則：
（一）謹慎性原則。企業(yè)應當定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，如實預計潛在損失和合理計提資產(chǎn)減值準備，并做好資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回和財務核銷工作。如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)不恰當運用謹慎性原則而計提秘密準備的，應作為前期重大會計差錯予以更正。
（二）一貫性原則。資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷的標準和方法等前后各期應當保持一致，不得隨意變更。確需變更的，應當報董事會或類似決策機構(gòu)批準，并將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。
（三）客觀性原則。當已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應當按照規(guī)定對該項資產(chǎn)進行財務核銷。
（四）及時性原則。對已形成事實損失的資產(chǎn)，企業(yè)應當及時按照本規(guī)定進行財務核銷，核銷時間應在取得該資產(chǎn)損失確鑿證據(jù)的六個月之內(nèi)。
第五條
企業(yè)對計提了減值準備的資產(chǎn)應當進行認真甄別分類，對不良資產(chǎn)建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索的資金或殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進行財務核銷。
第六條
本規(guī)定所稱資產(chǎn)減值準備計提，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，對存在減值跡象的資產(chǎn)，合理估計其可收回金額，對其可收回金額低于賬面價值部分進行賬務處理的行為。
第七條
本規(guī)定所稱資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，對確有客觀證據(jù)表明資產(chǎn)價值已經(jīng)恢復，對原確認的資產(chǎn)減值準備金額進行沖回，并計入當期損益的行為。
第八條
本規(guī)定所稱資產(chǎn)減值準備財務核銷，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，對預計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實已發(fā)生事實損失，對該項資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應的資產(chǎn)減值準備進行賬務處理的行為。
第九條
本規(guī)定所稱事實損失，是指有確鑿、合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入的資產(chǎn)損失。
第十條
本規(guī)定所稱較大資產(chǎn)損失，是指資產(chǎn)減值準備財務核銷所對應的單筆資產(chǎn)原值或資金在300萬元以上（含本數(shù)）的資產(chǎn)損失。
第二章資產(chǎn)減值準備計提標準
第十一條
金融資產(chǎn)減值準備。企業(yè)應當在期末對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。
金融資產(chǎn)減值準備具體包括壞賬準備、持有至到期投資減值準備、委托貸款減值準備、可供出售金融資產(chǎn)準備等。
第十二條
壞賬準備。企業(yè)應當在期末對各項應收款項的可收回性作出具體評估，預計可能產(chǎn)生的壞賬損失，并對可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備，計提的方法由企業(yè)自行確定。一般采用個別認定與賬齡分析相結(jié)合的方法確定具體計提標準。
（一）采用個別認定法計提壞賬準備的，應視下列情況而定：
1、對企業(yè)應收非關(guān)聯(lián)方的款項，金額較大、收回有困難的，結(jié)合實際情況和經(jīng)驗計提專項壞賬準備。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性很?。ㄈ鐐鶆諉挝怀蜂N、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及應收款項逾期3年以上）外，下列情況一般不能全額計提壞賬準備：
（1）當年發(fā)生的應收款項；
（2）計劃對應收款項進行重組；
（3）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。
2、對企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項，根據(jù)預計可能發(fā)生的壞賬損失計提相應的壞賬準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項一般不全額計提壞賬準備，但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預計無法收回的應收關(guān)聯(lián)方的款項也應當全額計提壞賬準備。
（二）采用賬齡分析法計提壞賬準備的，應視下列情況而定：
1、對于個別認定壞賬準備之外的應收賬款，應于資產(chǎn)負債表日按照賬齡分析法確定合理的比例，提取壞賬準備。計提比例參考以下標準確定：
逾期3個月到1年之內(nèi)（含1年）的計提比例范圍為0-10%；逾期1年-2年（含2年）的計提比例范圍為10-30%；逾期2年-3年（含3年）的計提比例范圍為30-50%；逾期3年-5年（含5年）的計提比例范圍為50-80%；逾期5年之上的計提比例范圍為80-100%。
2、采用賬齡分析法計提壞賬準備時，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收款項，不改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定。在存在多筆應收款項、且各筆應收款項賬齡不同的情況下，對收到債務單位當期償還的部分債務，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收款項；如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應收款項的賬齡按上述同一原則確定。
3、其他應收款壞賬準備可以比照本企業(yè)應收賬款壞賬準備標準確定。
4、對于持有未到期的應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面價值余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
5、對于預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供給單位破產(chǎn)、撤銷等原因而無法收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。
第十三條
持有至到期投資減值準備
（一）上市流通的長期債權(quán)投資，應按照單項投資的市價與成本孰低計量，市價低于成本的部分，應當計提長期投資跌價準備。
（二）非上市流通的長期債權(quán)投資，投資期限即將屆滿預計能夠全部收回的，不計提減值準備。對于會計期末未收回的長期債權(quán)投資，應當視以下情況計提減值準備：
1、未逾期、但未按期收到債券利息的，應分析債券發(fā)行單位的性質(zhì)及實際財務狀況，如有確鑿證據(jù)表明該項資產(chǎn)發(fā)生減值，應當計提減值準備；
2、已經(jīng)逾期的長期債權(quán)投資，根據(jù)逾期時間長短確定減值準備計提比例。計提比例參考以下標準確定：
逾期不超過1年（含1年）的計提比例范圍為10-30%；逾期1年-2年（含2年）的計提比例范圍為30-50%；逾期2年-3年（含3年）的計提比例范圍為50-80%；逾期3年之上的計提比例范圍為80-100%。
3、如果被投資單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)或進入破產(chǎn)、清算程序進行清理整頓而難以持續(xù)經(jīng)營的，在取得相關(guān)政府批文、公告等條件下，應對該項債權(quán)投資全額計提減值準備。
（三）對于政府債券，一般不計提減值準備。
第十四條
委托貸款減值準備。企業(yè)應當在期末對委托貸款本金進行檢查，并按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應當計提減值準備。
（一）委托貸款減值準備應按單項委托貸款本金與可收回金額孰低計量。
（二）根據(jù)委托貸款風險的歸屬，確定減值準備的計提：
1、如果協(xié)議規(guī)定，由受托放貸的金融機構(gòu)選擇貸款對象，并承擔可能的損失風險，該項委托貸款不計提減值準備；
2、如果協(xié)議規(guī)定，由委托企業(yè)指定貸款對象，通過受托放貸金融機構(gòu)發(fā)放貸款，并由委托企業(yè)承擔可能的損失風險時，應當視以下具體情況進行處理：
（1）尚未逾期的委托貸款，在貸款期限內(nèi)，借款單位生產(chǎn)經(jīng)營正常，且按期支付貸款利息的，不計提減值準備。貸款期限內(nèi)，貸款單位不能按期支付貸款利息，應分析貸款單位財務狀況，如有確鑿證表明該項貸款發(fā)生減值，應當計提減值準備；
（2）已經(jīng)逾期的委托貸款，應按逾期時間長短，確定減值準備計提比例。計提比例參考以下標準確定：
逾期不超過1年（含1年）的計提比例范圍為10-30%；逾期1年-3年（含3年）的計提比例范圍為30-50%；逾期3年之上的計提比例范圍為80-100%。
第十五條
可供出售金融資產(chǎn)減值準備。可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量。企業(yè)應當在期末對可供出售金融資產(chǎn)進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應當計提減值準備。
（一）可供出售金融資產(chǎn)減值的客觀證據(jù)包括：
1、發(fā)行方發(fā)生嚴重的財務困難；
2、因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；
3、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；
4、其他表明可供出售金融資產(chǎn)減值的客觀證據(jù)。
（二）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，也應當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。
第十六條
存貨跌價準備。企業(yè)在期末對存貨進行全面清查時，如果由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，應按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。
（一）存貨跌價準備應按單項存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，應當計提存貨跌價準備。存貨的可變現(xiàn)凈值要有相關(guān)技術(shù)、管理等部門提供的依據(jù)。如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。
（二）存貨存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備：
1、市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；
2、企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；
3、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；
4、因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；
5、其他足以證明該項存貨實際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
（三）存貨存在以下一項或若干項情況時，應當全額計提減值準備：
1、已霉爛變質(zhì)且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
3、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；
4、其他足以證明無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。
（四）存貨跌價準備的幾種特殊計提方法：
1、用于生產(chǎn)而持有的材料（“材料”指原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等），如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本（此“成本”是指產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本），則該材料仍然應當按成本計量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應當按可變現(xiàn)凈值計量。
2、可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的存貨：根據(jù)基準日存貨的庫存狀況，取得最接近清查基準日的可變現(xiàn)凈值，并與基準日賬面余額作出比較，確定期末可變現(xiàn)凈值。
3、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎；如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以市場銷售價格為計量基礎。用于出售的材料等，應當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。沒有銷售合同或者勞務合同約定的存貨，不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品市場銷售價格作為計量基礎。
第十七條
長期股權(quán)投資減值準備。企業(yè)應當在期末對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值發(fā)生的損失，計提長期投資減值準備。
（一）有市價的長期股權(quán)投資存在下列跡象之一，并取得確鑿證據(jù)后，以單項投資賬面價值與市價孰低計提減值準備：
1、市價持續(xù)2年低于賬面價值；
2、該項投資暫停交易1年或1年以上；
3、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；
4、被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；
5、被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。
如果被投資單位上述計提減值準備的各種跡象存在，但長期股權(quán)投資市價高于成本，企業(yè)也應當按被投資單位實際財務狀況預計未來可收回金額，并計提減值準備。
（二）無市價的長期股權(quán)投資，在被投資單位存在下列跡象之一，并取得確鑿證據(jù)后，應當計提減值準備：
1、影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律等環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；
2、被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化；
3、被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，以致失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，正在或即將進行清理整頓、清算等；
4、有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。
第十八條
固定資產(chǎn)減值準備。企業(yè)應當在期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于其賬面價值的，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。
（一）固定資產(chǎn)減值準備應按單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量。固定資產(chǎn)可收回金額應當有相關(guān)技術(shù)、管理等部門提供內(nèi)部或外部獨立鑒定報告作為判斷依據(jù)。
（二）判斷固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，一般應考慮以下因素：
1、資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌；
2、技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律等企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生負面影響；
3、市場利率或市場的其他投資回報率在當期已經(jīng)提高，從而很可能影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率，并導致固定資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低；
4、有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或?qū)嶓w損壞；
5、資產(chǎn)的使用或預計使用方式或程度已在當期發(fā)生或在近期將發(fā)生重大變化，如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務，或提前處置該資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負面影響；
6、企業(yè)內(nèi)部報告提供的證據(jù)表明，資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。
（三）對存在下列情況之一的固定資產(chǎn),應當全額計提減值準備：
1、長期閑置不用,在可預見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；
2、由于技術(shù)進步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)；
3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；
4、已遭毀損,以至于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)；
5、其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。
第十九條
在建工程減值準備。企業(yè)在建工程預計發(fā)生減值時，如長期停建并且預計在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提在建工程減值準備。
（一）在建工程減值準備應按單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量。在建工程應當根據(jù)工程部門提供的工程項目預算、工程進度、預計完工程度及有關(guān)技術(shù)管理部門鑒定資料作為計提減值準備的依據(jù)。
（二）存在下列情形時，應當計提在建工程減值準備：
1、除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的（停建當年計提的減值準備不得超過在建工程賬面價值的30％）；
2、所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性。如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的；
3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準備的情況，如在建工程遭受災害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設計使用要求而實際發(fā)生減值等等。
第二十條
無形資產(chǎn)減值準備。企業(yè)應當定期對無形資產(chǎn)進行檢查，至少應當在每年年度終了進行減值測試，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產(chǎn)減值準備。
（一）無形資產(chǎn)減值準備應按單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量?？墒栈亟痤~應當有相關(guān)技術(shù)、管理等部門專業(yè)人員提供內(nèi)部或外部獨立鑒定報告，作為判斷依據(jù)。
（二）存在下列情形之一時，應當計提無形資產(chǎn)減值準備：
1、該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；
2、該無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內(nèi)可能不會恢復；
3、其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形。
（三）存在下列情形時，應當全額計提減值準備：
1、某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代,并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值：
2、某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限,并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；
3、其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。
第二十一條
其他資產(chǎn)減值準備按照《企業(yè)會計準則》及其應用指南的規(guī)定執(zhí)行。
第三章資產(chǎn)減值準備財務核銷依據(jù)
第二十二條
企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當在對資產(chǎn)損失組織認真清理調(diào)查的基礎上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。
第二十三條
壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；
（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責令關(guān)閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；
（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關(guān)方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；
（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；
（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；
（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應當取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；
（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；
（九）其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第二十四條
除壞帳準備外的其他金融資產(chǎn)減值準備和長期股權(quán)投資減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實損失的，應當取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；
（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；
（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責令關(guān)閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；
（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；
（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。
第二十五條
存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）發(fā)生盤虧的，應當取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關(guān)責任部門審核決定；
（二）報廢、毀損的，應當取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；
（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；
（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；
（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；
（六）應由責任人或保險公司賠償?shù)模瑧斎〉秘熑稳死U納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；
（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；
（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第二十六條
無形資產(chǎn)減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：
（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應當取得相關(guān)技術(shù)、管理部門提供的鑒定報告；
（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；
（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。
第二十七條
其他資產(chǎn)減值準備財務核銷依據(jù)比照上述規(guī)定執(zhí)行。
第四章資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷程序
第二十八條
企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備，應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出預計資產(chǎn)損失申請（個別認定或單項損失），申請內(nèi)容應包括預計損失金額和原因，并附相關(guān)證明資料；
（二）企業(yè)財務部門根據(jù)預計資產(chǎn)損失申請及所附相關(guān)證明材料，提出當期的資產(chǎn)減值準備計提方案，方案應詳細說明計提減值準備的依據(jù)、方法、比例和金額，以及對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響等；
（三）設立財務總監(jiān)的，財務總監(jiān)應出具獨立審核意見；
（四）資產(chǎn)減值準備計提方案由董事會或類似決策機構(gòu)批準實施。董事會或類似決策機構(gòu)應逐項表決通過，形成專門決議，同時應對計提資產(chǎn)減值準備是否符合企業(yè)實際情況做出評價；
（五）按照企業(yè)決策權(quán)限，應報股東（大）會批準的，提交股東（大）會批準。
按帳齡分析法計提的資產(chǎn)減值準備，計提方法和計提比例由董事會或類似決策機構(gòu)確定后，企業(yè)財務部門月度或季度可直接進行賬務處理。但年度終了應向董事會或類似決策機構(gòu)做出詳細報告。
第二十九條
企業(yè)對《企業(yè)會計準則》允許轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時，應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出書面轉(zhuǎn)回報告，說明資產(chǎn)價值恢復情況及處理意見，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)；
（二）企業(yè)財務部門對轉(zhuǎn)回報告和證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；
（三）設立財務總監(jiān)的，財務總監(jiān)應出具獨立審核意見；
（四）資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回由董事會或類似決策機構(gòu)批準實施，并形成會議紀要；
（五）按照企業(yè)決策權(quán)限，應報股東（大）會批準的，提交股東（大）會批準。
第三十條
企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)，并提出初步處理意見；
（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；
（三）企業(yè)財務部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；
（四）設立財務總監(jiān)的，財務總監(jiān)應出具獨立審核意見；
（五）資產(chǎn)減值準備財務核銷由董事會或類似決策機構(gòu)批準實施。董事會或類似決策機構(gòu)應逐項表決通過，形成專門決議，同時應對涉及的有關(guān)責任人員提出處理意見；
（六）按照企業(yè)決策權(quán)限，需報股東（大）會批準的，提交股東（大）會批準。
第三十一條
企業(yè)進行較大資產(chǎn)損失的財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：
（一）直管企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務核銷，由直管企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)代表向市國資委書面報告；直管企業(yè)下屬企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務核銷，由企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)代表報直管企業(yè)進行審核后，再由直管企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)代表向市國資委書面報告；
（二）市國資委對企業(yè)申報的較大資產(chǎn)損失財務核銷進行合規(guī)性核準，核準的工作內(nèi)容包括：企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷申報材料的完整性、合法性；企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷工作程序的合規(guī)性等；
（三）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)代表或股東代表應當按照市國資委的核準意見在企業(yè)決策會議上行使表決權(quán)；
（四）為保證年度財務決算工作和集中管理，市國資委接受企業(yè)較大資產(chǎn)損失財務核銷的申報時間為每年的4月和10月。
第三十二條
直管企業(yè)申報較大資產(chǎn)損失財務核銷時，應當提供如下材料：
（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況報告。報告至少包括下列內(nèi)容：核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等；
（二）資產(chǎn)損失的相關(guān)合法證據(jù)；
（三）有關(guān)資產(chǎn)損失的責任認定和責任追究情況；
（四）設立財務總監(jiān)的，應提供財務總監(jiān)的獨立審核意見；
（五）會計師事務所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審核報告（涉及國家安全的企業(yè)和境外投資企業(yè)，可由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)出具）；
（六）資產(chǎn)減值準備財務核銷申報表及審核匯總表；
（七）其他需要提交的材料。
第三十三條
資產(chǎn)減值準備實行年度報備制度。直管企業(yè)負責匯總所屬企業(yè)年度內(nèi)資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷情況，于每年年度審計結(jié)束后一個月內(nèi)形成專項報告向市國資委報備。
第三十四條
直管企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備年度報備時，應當提供如下材料：
(一）書面專項報告。報告至少包括下列內(nèi)容：資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷的金額和原因，對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，追蹤催討和改進措施，企業(yè)內(nèi)部審批程序，責任追究情況等；
（二）資產(chǎn)減值準備年度備案表。
第五章資產(chǎn)減值準備內(nèi)部控制與信息披露
第三十五條
企業(yè)應本著審慎經(jīng)營、有效防范化解資產(chǎn)損失風險的原則，責成相關(guān)部門擬定（或修訂）資產(chǎn)減值準備內(nèi)部控制制度，經(jīng)企業(yè)董事會或類似決策機構(gòu)審議通過后實施。
第三十六條
企業(yè)資產(chǎn)減值準備內(nèi)部控制制度主要包括：資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷的原則、依據(jù)、審批程序、權(quán)限劃分、披露要求及責任追究等。
第三十七條
企業(yè)應當加強資產(chǎn)管理工作，落實各項資產(chǎn)管理的責任部門和責任人，并制定相關(guān)的資產(chǎn)管理辦法。特別應當加強對計提減值準備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期（至少每年一次）進行全面復查。
第三十八條
企業(yè)應當結(jié)合月報、季報、年報等財務動態(tài)報告，形成規(guī)范的資產(chǎn)減值信息定期披露制度，及時、準確地反映資產(chǎn)減值準備發(fā)生的重大變化。
第三十九條
企業(yè)應當按以下要求披露資產(chǎn)減值準備相關(guān)信息：
（一）企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備，在期末對外提供財務會計報告時，以“資產(chǎn)負債表報表附注”的形式披露。對已經(jīng)計提減值準備的資產(chǎn)，應在“資產(chǎn)負債表”中以相應資產(chǎn)的賬面余額減去相應的減值準備后的凈值列示，同時，各項資產(chǎn)減值準備在報表附注中單獨披露，披露內(nèi)容包括：各減值準備的年初金額，本期增減變動金額及年末金額。
（二）企業(yè)應檢查資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)資產(chǎn)減值事項，對資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大資產(chǎn)減值及重大變化事項予以披露。應當充分披露企業(yè)因計提資產(chǎn)減值準備致使其持續(xù)經(jīng)營假設不再合理的跡象。
（三）企業(yè)按照核準程序進行資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回及財務核銷后，應當在年度會計報表附注中進行詳細披露，并在財務情況說明書中單獨披露。
第六章責任追究
第四十條
企業(yè)主要負責人對企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷負領導責任，企業(yè)財務部門負具體管理責任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門負審核與監(jiān)督責任，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應負責提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料；直管企業(yè)對所屬企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷工作負組織和監(jiān)督責任。
第四十一條
企業(yè)應當對向市國資委提供的資產(chǎn)減值準備計提、轉(zhuǎn)回及財務核銷相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。
第四十二條
企業(yè)在資產(chǎn)減值準備財務核銷過程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并對企業(yè)給予批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責人及相關(guān)責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關(guān)處理。
第四十三條
會計師事務所及注冊會計師在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷專項審核業(yè)務過程中，違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務信息，情節(jié)較輕的，市國資委依法予以警示談話并記錄在案；情節(jié)嚴重的，提請有關(guān)部門依法依規(guī)進行處理或處罰。
第四十四條
市國資委有關(guān)工作人員在企業(yè)資產(chǎn)減值準備檢查和監(jiān)督及對企業(yè)重大資產(chǎn)損失財務核銷審核過程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
第四十五條
企業(yè)計提和核銷資產(chǎn)減值準備，應當認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，追究相關(guān)人員的責任，造成損失數(shù)額較大的，應報紀檢、監(jiān)察部門查處；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
第七章附則
第四十六條
企業(yè)未提取減值準備的資產(chǎn)發(fā)生事實損失的財務核銷工作，參照本規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條
總部設在港澳地區(qū)的企業(yè)和企業(yè)所屬境外企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)撥備核銷工作，參照本規(guī)定執(zhí)行。
第四十八條
本規(guī)定由市國資委負責解釋。
第四十九條
本規(guī)定自公布之日起施行。
